买电竞比赛的APP:并购中的10个税收筹划点

发布时间 :2021-02-19 20:15:37 浏览: 147次 来源:网络整理 作者:佚名

[编者注]根据权威机构发布的《 2014年中国并购》报告,2014年,中国企业并购达到了历史新高。交易量激增至6,899,较上月增加52%。交易额达到4070亿美元,比上月增长63%。其中,房地产业战略投资者并购交易额达到444亿美元,位居第一。由于并购和重组涉及大量资金并且面临高税收负担,因此并购双方都应根据需要进行税收筹划,以减轻并购的税收负担。华水律师在本文中总结了实践中并购的10个税收筹划要点,以期为正在或将要进行并购的公司和个人提供参考。

并购一般是指公司为了在市场机制的作用下获得其他公司的控制权而进行的产权交易活动,主要表现为两个或两个以上公司的合并,形成。新公司或共同参股。在并购过程中,通常涉及企业所得税,个人所得税,增值税,营业税,契税,印花税,土地增值税等。其中,最重要的是所得税。无论对于企业还是个人,积极的税收筹划都可以大大减轻并购的税收负担。

计划要点1:力求特殊税收待遇和延期纳税

新颁布实施的《关于促进企业改组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014] 109号)将股权收购和需要特殊税收处理的资产收购比例由不低于75%调整为不低于50%,因此,如果满足以下条件,您可以申请特殊税收待遇,并且您无需暂时纳税:

(1)具有合理的商业目的,并不具有减少,免税或延迟纳税的主要目的。

(2)所收购,合并或拆分部分的资产或股权比例符合本通知中指定的比例。(50%)

(3)公司重组后,重组资产的原始实质性经营活动不会连续12个月发生变化。

(4)涉及重组交易的股权支付金额符合本通知中指定的比例。(85%)

(5)在公司重组中获得股权支付的原始大股东在重组后连续12个月不得转让所收购的股权。

计划点2:资产收购和股权收购的选择

计划点3:使用资产,索赔,债务等的“一揽子转让”。

根据《关于纳税人资产重组的增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)亚博app买球 ,纳税人将合并,分割,出售,置换等。或部分实物资产及其与其他单位和个人的相关债权,负债和人工不属于增值税范围。所涉及的货物转移无需缴纳增值税。同时公司并购与重组税务安排,根据《关于与纳税人资产重组有关的营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号),纳税人将全部合并,分立,出售或置换,或者转让。有形资产的一部分及其与其他单位和个人的债权,债务和劳力不在营业税的征收范围之内。不动产和土地使用权的转让不缴纳营业税。

计划要点4:未分配利润和盈余公积的处理

根据国家税务总局《关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条“关于股权转让收入确认和计算的问题”权益产生的成本后,是权益转让的收益。企业在计算股权转让收益时,不得从被投资企业的未分配利润和股东的其他未分配利润中扣除可按权益分配的金额。同时,根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局2011年第34号公告)第五条,投资企业撤销或减少投资。来自一家投资企业。通过降低实收资本比例计算出的投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积,确认为股利收入。股息收入是“免税收入”,因此公司并购与重组税务安排,股东的未分配利润可以在股权转让前进行分配。

计划要点5:使用费用“获得批准”

根据新近实施的《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十七条(国家税务总局公告2014年第67号):完整,准确的权益原始价值证明书如果权益的原始价值无法正确计算,主管税务机关应核实权益的原始价值。”例如,根据以前在某些地区的做法,海南省根据申报的股权转让收入的一定百分比(15%)来评估税收成本,因此,对于近年来发展迅速的某些行业(例如房地产,房地产等),如果按照上述方法进行验证的费用大于实际费用,则可以将该方法用于税收筹划,以减少应纳税所得额。

计划点6:更改公司注册地址

为了吸引投资和发展中西部地区的经济,国家和地方各级出台了一系列区域性税收优惠政策,大多数经济开发区出台了财政退税政策。各地出台的区域性税收优惠政策或财政退税政策,实际上降低了实际税率。自2010年以来,所谓的“鹰潭模式”和“林芝模式”出现了一段时间,当时上市公司的限制性股票减少了持股量。大批股权转让人成功避税,涉及金额数十亿元。

计划要点7:引入“桥梁基金”

在房地产等近年来发展迅速的行业的股权转让过程中欧宝体育官方网站 ,一个突出的问题是该公司的资产增值幅度太大。相比之下,这本书的“原始价值”太小,带来了很高的税收负担,甚至迫使并购终止。在实践中,为了增加所转让股权的“原始价值”,可以引入“过渡资金”将债务转换为股权,从而减少转让收入并降低税收成本。

计划8:建立海外机构

引入海外结构可以将直接股权转让转换为间接股权转让,从而减轻税收负担,如下所示:

计划9:努力分期纳税

根据《关于非货币性资产投资的企业所得税政策有关问题的通知》(财税[2014] 116号),“以非货币性资产投资确认的非货币性资产转让收入”居民企业在境外的不超过5年的时间,应将当年的应纳税所得额平均计入相应的年度应纳税所得额,并按规定计算并缴纳企业所得税。 ”对于并购过程中的个人股东,实际存在税收过高和缺乏必要资金的问题,惯例在某些地区,税务机关采用了与个人签订协议并分期纳税的惯例。企业和个人的并购也可以很好地利用它。

计划要点10:计划发生纳税义务的时间

根据国税函[2010] 79号文件的规定,企业的股权转让收入在转让协议生效,股权变更程序完成后予以确认。根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号),“有下列情形之一的,扣缴义务人,纳税人应当向其报告:下个月15天内的主管人员。税务机关的纳税申报:

(一)受让人已支付或部分支付了股权转让价;

(二)股权转让协议已经签署并生效;

(三)受让人实际上已经履行了股东职责或享有股东权利;

(四)国家有关部门的判决,登记或公告生效;

(五)《办法》第三条第四至第七条已经完成;

(六)税务机关确定的其他情况,表明股权已经转让。”

可以看出,无论是股权转让合同的签订还是价格的支付都会影响税收义务的产生,需要提前计划以延迟税收义务的产生。

总结:当然亚博视讯App ,以上十种方法并不是孤立的。它们通常需要全面使用。同时,每种方法或多或少都有法律风险。并购重组方需要控制法律风险。例如,对于特殊税收待遇,应按要求提交完整的备案材料。在使用“过渡资金”的过程中,有必要防止被识别为撤离资金的风险。由于缺乏“合理的商业目的”,税务机关可能会“引入”海外机构。 “渗透”是指在使用地区性税收优惠政策改变注册地点时,必须警惕政策改变的风险和无法兑现财政补贴的风险。华水律师建议,在设计税收筹划计划的过程中,公司和个人在防范法律风险方面具有同等重要的地位。

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